ГФСУ разъяснила, может ли плательщик НДС в 2015 году подать уточняющий расчет к декларации по НДС за отчетный период 2014 г. и отразить в составе налогового кредита сумму налога по налоговой накладной, с даты составления которой прошло более 365 календарных дней.
Все налоговые накладные, составленные в отчетных налоговых периодах 2014 года, могли быть включены в налоговый кредит не позднее декабря 2014 года (при условии соблюдения других требований НКУ относительно формирования налогового кредита).
Поэтому в налоговый кредит на основании уточняющего расчета не могут быть включены налоговые накладные с датой составления до 01.01.2014 г. Исключением являются только налоговые накладные, которые включаются в состав налогового кредита по факту оплаты налогоплательщиками, которые формируют налоговый кредит по кассовому методу.
Начиная с 01.01.2015 г. плательщики НДС, которые по состоянию на указанную дату не включили в налоговый кредит суммы НДС по налоговым накладным, составленным с 01.01.2014 г. по 31.12.2014 г., могут реализовать свое право на формирование налогового кредита по таким налоговым накладным путем представления уточняющих расчетов за соответствующие отчетные периоды, но с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НКУ. То есть за отчетный период январь 2014 года уточняющий расчет может быть представлен не позднее чем через 1095 дней начиная с 20.02.2014 г., за декабрь 2014 года - не позднее чем через 1095 дней начиная с 20.01.2015 г.
Это касается налоговых накладных, составленных в 2014 году как в электронном, так и в бумажном виде, как зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных, так и тех, которые по действующим до этой даты правилам не подлежали регистрации в ЕРНН.
Такое разъяснение ГФСУ разместила на своем официальном сайте.
