Налоговики в письме от 23.09.2015 г. № 22170/10/28-10-06-11 отметили, что сумма НДС, подлежащая начислению и уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода, указывается в строке 25.1 декларации 0110.
На электронные счета плательщиков могут зачисляться средства с собственного текущего счета, а именно:
• с собственного текущего счета плательщика в суммах, необходимых для увеличения размера регистрационной суммы;
• с собственного текущего счета плательщика в суммах, недостаточных для уплаты в бюджет согласованных налоговых обязательств.
О сумме средств на электронном НДС-счете налогоплательщик может узнать из строки 1 Извлечения (форма J1401204). Показатель строки 1 формируется не нарастающим итогом и показывает реальную сумму средств на электронном НДС-счете на конкретную дату и время предоставления Извлечения.
В случае если сумма на электронном счете меньше суммы налога, которая задекларирована к уплате в бюджет, налогоплательщик должен в сроки, определенные Налоговым кодексом для самостоятельной уплаты налоговых обязательств, обеспечить наличие такой суммы на своем счете в системе электронного администрирования НДС.
