Налоговики разъяснили, как исправить ошибку в налоговой накладной в случае неправильного заполнения количественного и/или стоимостного показателя.
Так, исправление ошибок в налоговой накладной осуществляется с помощью расчета корректировки.
На титульном листе расчета корректировки указывается, к какой налоговой накладной и по какому договору вносятся изменения. Не допускается исправление данных относительно даты составления налоговой накладной и ее порядкового номера.
Согласно установленной форме расчета корректировки продавец - плательщик НДС при его заполнении указывает:
• в графе 1 - дату корректировки;
• в графе 2 - причину корректировки;
• в графе 3 - номенклатуру товара/услуги, количество и стоимость которого/которой корректируется;
• в графе 4 - код товара согласно УКТ ВЭД (для подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины);
• в графах 5.1, 5.2 - единицу измерения товаров/услуг по Классификатору системы обозначений единиц измерения и учета.
В случае корректировки количества товаров/услуг заполняются графы 6 и 7, где указывается:
• в графе 6 - количество (объем) товаров/услуг, относительно которых проводится изменение поставки (со знаком «-» при уменьшении количества, со знаком «+» при увеличении);
• в графе 7 - фактическая цена без учета НДС, по которой ранее была осуществлена поставка.
В случае корректировки стоимости товаров/услуг заполняются графы 8 и 9, где отражается:
• в графе 8 - сумма разницы между ценой договоренности без НДС и фактической ценой без НДС, по которой осуществлена поставка;
• в графе 9 - фактическое количество поставки товаров/услуг.
В случае одновременного изменения количества товара/услуги и его/ее стоимости указывается:
• в графе 6 - значение со знаком «-»/«+», на которое уменьшается/увеличивается количество (объем) товара/услуги, указанное в графе 6 налоговой накладной, к которой выписывается этот расчет корректировки;
• в графе 7 - цена товара/услуги, указанная в графе 7 такой налоговой накладной;
• в графе 8 - значение со знаком «-»/«+», на которое уменьшается/увеличивается цена товара/услуги, указанная в графе 7 такой налоговой накладной;
• в графе 9 - количество (объем) товара/услуги, указанное в строке 6 такой налоговой накладной, уменьшенное/увеличенное на значение графы 6 этого расчета корректировки.
В зависимости от того, как облагалась НДС такая операция (по основной ставке, по ставкам 7 %, 0 %, или освобождалась от обложения НДС), продавцом заполняется одна соответствующая графа расчета корректировки - 10, 11, 12 или 13, а остальные три графы остаются незаполненными.
При заполнении графы 10 или 11 расчета корректировки в последней его строке указывается сумма НДС со знаком «-»/«+», на которую корректируются налоговые обязательства и налоговый кредит.
С таким разъяснением налоговиков можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.
