Закарпатские налоговики напомнили порядок исправления ошибки в индивидуальном налоговом номере (ИНН) покупателя в налоговой накладной, которая зарегистрирована в ЕРНН:
1) продавец должен составить расчет корректировки к такой налоговой накладной с учетом следующих особенностей:
- в заглавной части указываются данные из заглавной части налоговой накладной с ошибкой (т. е. с ошибочным ИНН), а в табличной части указывается со знаком «-» объем операций по поставке товаров/услуг и другие показатели, которые были указаны в налоговой накладной;
- в поле «Дата складання» указывается текущая дата, т. е. дата, на которую была выявлена ошибка в ИНН покупателя;
2) такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН налогоплательщиком, чей неправильный ИНН был указан в соответствующей графе налоговой накладной, к которой составляется такой расчет корректировки;
3) продавец должен составить и зарегистрировать в ЕРНН вторую налоговую накладную с учетом следующих особенностей:
- реквизиты заглавной части указываются без ошибок, т. е. в поле «індивідуальний податковий номер покупця» указывается правильный ИНН покупателя;
- в поле «Дата складання» указывается дата возникновения налоговых обязательств продавца, т. е. дата составления налоговой накладной с неправильным ИНН;
- такой налоговой накладной присваивается новый порядковый номер, отличный от порядкового номера налоговой накладной с неправильным ИНН покупателя;
- в табличной части такой налоговой накладной указывается объем операций по поставке товаров/услуг и другие показатели, которые были указаны в налоговой накладной с неправильным ИНН.
Если в период с даты составления налоговой накладной с неправильным ИНН до даты фактического составления второй налоговой накладной (с правильным ИНН) произошло изменение суммы компенсации стоимости указанных в налоговой накладной с неправильным ИНН товаров/услуг, включая последующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, то во второй налоговой накладной не допускается указание показателей с учетом таких изменений.
В таком случае составляется расчет корректировки к второй налоговой накладной, в котором отражается соответствующая корректировка количественных и стоимостных показателей.
Исправление ИНН покупателя возможно только в случае, когда с даты составления налоговой накладной с неправильным ИНН покупателя не прошло 180 календарных дней, т. е. вторая налоговая накладная (с правильным ИНН) может быть зарегистрирована не позднее 180 календарных дней с даты ее составления, которая указана в такой налоговой накладной.
