Налоговики в письме от 11.11.2015 г. № 24065/6/99-99-22-04-02-15 напомнили, что получение налоговой информации и направление запросов контролирующими органами регламентировано ст. 73 НКУ и Порядком № 1245. В частности, четко определен перечень оснований для направления субъекту хозяйствования запроса о предоставлении информации, а также требования к его оформлению.
Письменный запрос о предоставлении информации направляется налогоплательщику или другим субъектам информационных отношений при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) по результатам анализа налоговой информации выявлены факты, свидетельствующие о нарушении налогоплательщиком законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы;
2) для определения уровня обычных цен на товары (работы, услуги) во время проведения проверок и в других случаях, предусмотренных ст. 39 НКУ;
3) выявлена недостоверность данных, содержащихся в налоговых декларациях, поданных налогоплательщиком;
4) относительно налогоплательщика подана жалоба о непредоставлении им налоговой накладной покупателю или о нарушении правил заполнения налоговой накладной;
5) в случае проведения встречной сверки;
6) в иных случаях, определенных НКУ.
Такой запрос подписывается руководителем (заместителем руководителя) контролирующего органа и должен содержать:
• основания для направления запроса согласно п. 73.3 НКУ с указанием информации, которая это подтверждает;
• перечень запрашиваемой информации и перечень документов, которые предлагается предоставить;
• печать контролирующего органа.
Относительно права должностных лиц ГФС ссылаться в запросе на основание направления налогоплательщику с формулировкой «вероятность или установление нарушения налогового и иного законодательства», то авторы письма отметили, что запрос должен быть оформлен с соблюдением требований п. 73.3 НКУ.
При этом ГФСУ в письме подчеркивает: в случае если в запросе отсутствует четкое и понятное указание установленных нарушений законодательства, то налогоплательщик освобождается от обязанности предоставлять ответ на такой запрос.
