У ГФСУ спросили, как юрлицу-единщику заполнить декларацию плательщика ЕН третьей группы в случае самостоятельного исправления ошибок за прошлые налоговые (отчетные) периоды в составе отчетной или отчетной новой налоговой декларации.
Так, разделы I, II и III декларации заполняются в общем порядке.
Специалисты фискальной службы обратили внимание на то, что в разделе IV отчетной или отчетной новой декларации определяется налоговое обязательство в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за налоговый (отчетный) период, указанный в п. 3 разд. I «Загальні відомості» декларации.
При этом в строке 11 указывается сумма единого налога по данным ранее поданной уточняемой декларации, в зависимости от формы декларации, которая подавалась за уточняемый налоговый (отчетный) период.
Согласно примечанию в эту строку, в зависимости от формы декларации, которая подавалась в уточняемом налоговом (отчетном) периоде, заносится:
• показатель строки 10 декларации, утвержденной приказом Минфина от 19.06.2015 г. № 578;
• показатель строки 9 декларации, утвержденной приказом Минфина от 21.12.2011 г. № 1688;
• показатель строки 9 или 24, или 36 (в случае перехода в течение года на другую группу плательщика единого налога) декларации, утвержденной приказом Минфина от 21.12.2011 г. № 1688;
• в строку 12 - уточненная сумма налоговых обязательств за квартал налогового (отчетного) периода, в котором выявлена ошибка;
• в строку 13 - сумма единого налога, которая увеличивает налоговое обязательство в связи с исправлением ошибки (строка 12 - строка 11 декларации);
• в строку 14 - сумма единого налога, которая уменьшает налоговое обязательство в связи с исправлением ошибки. Указывается положительное значение расчета: строка 11 - строка 12 декларации;
• в строку 16 - сумма штрафа в размере 5 % от суммы недоплаты (строка 13 х 5 %);
• в строку 17 - сумма пени, самостоятельно начисленная согласно пп. 129.1.2 НКУ.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.
