Черниговские налоговики объяснили, если предприятие решило не применять корректирующие разницы в соответствии с р. III НКУ, то безнадежная дебиторская задолженность, признанная в бухучете, имеет все шансы попасть и в налоговые расходы.
При этом специалисты ГФСУ призывают придерживаться такого бухгалтерского правила: исключение безнадежной дебиторской задолженности из активов осуществляется с одновременным уменьшением величины резерва сомнительных долгов.
В случае недостаточности суммы начисленного резерва сомнительных долгов безнадежная дебиторская задолженность списывается с активов на прочие операционные расходы (п. 11 П(С)БУ 10).
Для предприятий, которые должны применять указанные различия, а также для тех, кто добровольно согласился на их применение, существует другой алгоритм списания безнадежной задолженности. Таким предприятиям придется учесть требования НКУ относительно признания дебиторки безнадежной (пп. 14.1.11 НКУ), а также особый порядок корректировки финрезультата до налогообложения при ее списании (п. 139.2 НКУ).
Письмо ГУ ГФС в Черниговской обл. от 11.02.2016 г. № 482/10/25-01-15-02-09.
