Днепропетровские налоговики напомнили, что списание с баланса кредиторской задолженности происходит одновременно с признанием этого обязательства другим операционным доходом того периода, в котором обязательство было признано не подлежащим погашению.
Такое обязательство отражается в строке 2120 Отчета о финансовых результатах (форма № 2), учитывается при определении финансового результата до налогообложения и влияет на объект обложения налогом на прибыль.
Финрезультат до налогообложения не корректируется на разницы на сумму списания безнадежной кредиторской задолженности.
Таким образом, при списании кредиторской задолженности предприятие формирует доходы на всю сумму такой задолженности без корректировки финансового результата до налогообложения в налоговом учете.
Фискалы отметили, если при приобретении товаров/услуг на основании налоговой накладной был сформирован налоговый кредит, но такие товары/услуги не подлежат погашению вследствие ликвидации контрагента, то в периоде списания кредиторской задолженности необходимо откорректировать финрезультат в сторону уменьшения суммы налогового кредита на основании бухгалтерской справки.
От себя добавим, что такая позиция налоговиков стала уже устоявшейся, подобное они высказывали в письмах от 16.05.2012 г. № 13869/7/15-3417-16 и от 05.10.2015 г. № 21062/6/99-99-19-03-02-15.
Новая платформа от ЛИГА:ЗАКОН: бланки и шаблоны договоров, формирование отчетности, бухгалтерский и налоговый учет, законодательство и многое другое, что необходимо для работы бухгалтера!
