Налоговики в письме от 18.07.2016 г. № 15386/6/99-99-15-02-02-15 отметили, что проценты, начисленные в пользу связанных лиц - нерезидентов, которые превышают ограничения, установленные п. 140.2 НКУ, могут быть учтены в уменьшение финансового результата будущих отчетных налоговых периодов. Для этого сумма таких процентов ежегодно уменьшается на 5 %.
При этом указанная сумма процентов, а также сумма процентов начисленных в пользу связанных лиц - нерезидентов, например в 2016 году, не должна превышать ограничения, установленные п. 140.2 НКУ, а именно сумму, которая составляет 50 % суммы финансового результата до налогообложения, финансовых расходов и суммы амортизационных отчислений по данным финансовой отчетности отчетного налогового периода.
Если проценты, начисленные в пользу связанных лиц - нерезидентов в отчетном году, увеличенные на сумму неучтенных процентов по состоянию на начало такого года и уменьшенных на 5 %, не превышает ограничения, определенные п. 140.2 НКУ, то сумма таких несписанных процентов по состоянию на начало года, уменьшенная на 5 %, учитывается в уменьшение финансового результата до налогообложения в налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий такого отчетного года.
Налогоплательщик не имеет права в дальнейшем учитывать 5 % остаток сумм процентов прошлых периодов в будущих отчетных периодах.
Новая платформа от ЛИГА:ЗАКОН: бланки и шаблоны договоров, формирование отчетности, бухгалтерский и налоговый учет, законодательство и многое другое, что необходимо для работы бухгалтера!
