Налоговики напомнили, что среди корректировочных разниц, предусмотренных разделом ІІІ НКУ, есть и такие, которые обязывают предприятия применять механизм корректировки расходов, связанных с формированием резервов и обеспечений для возмещения последующих (будущих) расходов.
Так, финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму расходов на формирование резервов и обеспечений для возмещения последующих (будущих) расходов (кроме обеспечений на отпуска работникам и другие выплаты, связанные с оплатой труда, и резервов, определенных п. 139.2-139.3 НКУ) в соответствии с НП(С)БУ или МСФО (пп. 139.1.1 НКУ).
При этом такой финрезультат следует одновременно уменьшить на сумму:
- расходов (кроме оплаты отпусков работникам и других выплат, связанных с оплатой труда, и резервов, определенных п. 139.2-139.3 НКУ), которые возмещены за счет резервов и обеспечений для возмещения последующих (будущих) расходов, сформированных в соответствии с НП(С)БУ или МСФО;
- корректировки (уменьшения) резервов и обеспечений для возмещения последующих (будущих) расходов (кроме обеспечений на отпуска работникам и другие выплаты, связанные с оплатой труда, и резервов, определенных п. 139.2-139.3 НКУ), на которую увеличился финрезультат до налогообложения согласно НП(С)БУ или МСФО (пп. 139.1.2 НКУ).
В письме от 15.07.2016 г. № 15291/6/99-99-15-02-02-15 применение этого правила фискалы распространили и на незавершенное производство и остатки готовой продукции.
Так, по мнению налоговиков, плательщик налога увеличивает финансовый результат до налогообложения на сумму расходов на формирование обеспечений для возмещения последующих расходов и уменьшает финансовый результат на сумму расходов, которые возмещены за счет таких обеспечений, независимо от того, в составе каких расходов они отражены (текущие, незавершенное производство, остатки готовой продукции).
Новая платформа от ЛИГА:ЗАКОН: бланки и шаблоны договоров, формирование отчетности, бухгалтерский и налоговый учет, законодательство и многое другое, что необходимо для работы бухгалтера!
