Расчет части чистой прибыли (дохода), подлежащей уплате в государственный бюджет государственными унитарными предприятиями и их объединениями (далее - Расчет), является обязательным документом, на основании которого осуществляются начисление и уплата указанного платежа.
В строке 07 Расчета отражается часть чистой прибыли (дохода), которая отчисляется в государственный бюджет, нарастающим итогом с начала года.
Государственные унитарные предприятия и их объединения заполняют Приложение АВ к строке 20 АВ Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (далее - Приложение АВ), с учетом показателей, отраженных в Расчете, следующим образом:
• в строке 1.4 отражается часть чистой прибыли (дохода), подлежащей уплате в государственный бюджет. Данный показатель должен соответствовать значению показателя, отраженного в строке 07 Расчета. В свою очередь, значение строки 1.4 Приложения АВ учитывается в строке 1 Приложения АВ;
• в строке 4 отражается сумма части чистой прибыли (дохода), отчисленная в государственный бюджет за соответствующий отчетный период текущего года (квартал, полугодие, три квартала). Кроме того, учитывая то что часть чистой прибыли (дохода) за IV квартал предыдущего года уплачивается в отчетном году, то в строке 4 Приложения АВ отражается сумма превышения части чистой прибыли (дохода) за IV квартал предыдущего отчетного года над значением объекта налогообложения пропорционально количеству месяцев, за которые выплачивается часть чистой прибыли (дохода);
• в строке 5 Приложения АВ отражается сумма части чистой прибыли (дохода), с которой должен быть уплачен авансовый взнос в отчетном (налоговом) периоде, но не более, чем значение строки 4 Приложения АВ;
• в строке 6 Приложения АВ отражается сумма авансового взноса в связи с выплатой части чистой прибыли (дохода), которая должна быть уплачена в отчетном (налоговом) периоде, которая переносится в строку 20 Приложения АВ Декларации.
Налоговики в разъяснении из раздела 102.23 БАЗЫ НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ напомнили: сумма уплаченных дивидендных авансов по налогу на прибыль не подлежит возврату или зачислению в счет погашения денежных обязательств по прочим налогам и сборам (обязательным платежам) (п. 57.1 прим. 1.1 НКУ).
Если финансовый результат от хозяйственной деятельности предприятия в отдельном отчетном периоде текущего года имеет отрицательное значение (или нулевое) и, соответственно, в строке 07 Расчета отсутствует показатель части чистой прибыли (дохода), которая отчисляется в государственный бюджет, то Приложение АВ за такой отчетный период и строка 20 Приложения АВ Декларации заполняются с нулевыми значениями.
Вместе с такой Декларацией налогоплательщик должен предоставить дополнение к ней, составленное в произвольной форме, которое будет использовано контролирующим органом при анализе показателей данной Декларации. О данном факте плательщик указывает в специально отведенном месте в Декларации (п. 46.4 НКУ).
