Решение об установлении местных налогов и сборов официально обнародуется соответствующим органом местного самоуправления до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение устанавливаемых местных налогов и сборов или изменений (плановый период). В противном случае нормы соответствующих решений применяются не ранее начала бюджетного периода, следующего за плановым периодом.
Это предусматривает пп. 12.3.4 НКУ, применение которого разъясняет на своем сайте Государственная регуляторная служба.
В случае если сельский, поселковый, городской совет или совет объединенных территориальных общин, созданный в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, в срок до 15 июля не принял решение об установлении соответствующих местных налогов и сборов на следующий год, данные налоги взимаются, исходя из норм НКУ, с применением их минимальных ставок и без применения соответствующих коэффициентов, а плата за землю взимается с применением ставок, действовавших до 31 декабря года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение платы за землю (пп. 12.3.5 НКУ, п. 2 ч. 5 р. XIX «Заключительные положения» НКУ).
Учитывая нормы Бюджетного и Налогового кодексов Украины, органы местного самоуправления должны ежегодно (до 15 июля каждый год) пересматривать размеры ставок местных налогов и сборов, взимаемых в установленном НКУ порядке. Соответствующие ставки будут действовать только в течение года, на который приняты.
Таким образом, если органы местного самоуправления приняли решение об утверждении местных налогов и сборов до 15 июля на соответствующий бюджетный период, следующего за плановым периодом, то данные решения будут действовать только в течение следующего бюджетного периода.
При условии если органы местного самоуправления приняли решение об утверждении местных налогов и сборов на соответствующий бюджетный период после 15 июля, то такие решения будут действовать со следующего бюджетного периода, следующего за плановым периодом.
Пример 1. Если городским советом 24.02.2017 г. (то есть до 15.07.2017 г.) были приняты решения об установлении местных налогов и сборов, с указанием в данных решениях бюджетного периода (соответствующий бюджетный год, например, 2018 год).
Исходя из требований НКУ и учитывая, что такие решения были приняты городским советом до 15 июля 2017 года, ставки соответствующих местных налогов и сборов будут действовать с 1 января 2018 года до конца бюджетного периода, то есть до 31 декабря 2018 года.
Пример 2. Если решения об установлении местных налогов и сборов будут приняты городским советом 04.09.2017 г. (то есть после 15.07.2017 г.) с одновременным указанием бюджетного периода (например, 2018 год).
В данном случае ставки соответствующих местных налогов и сборов будут действовать только с 1 января до 31 декабря 2019 года.
В бюджетном периоде 2018 года ставки соответствующих местных налогов и сборов должны выплачиваться плательщиками следующих налогов и сборов, в порядке, установленном этим НКУ, по минимальным ставкам и без применения соответствующих коэффициентов, а плата за землю должна взиматься с применением ставок, действовавших до 31 декабря 2017 года.
В случае если городским советом решения об установлении местных налогов и сборов были приняты без указания бюджетного (налогового) периода или с указанием, что данные решения бессрочные, - это является нарушением требований Бюджетного и Налогового кодексов Украины.
Соответственно, принятые решения об установлении местных налогов и сборов без указания бюджетного (налогового) периода могут быть основанием для обжалования их в судебном порядке заинтересованными лицами.
