Данный проект разработан в соответствии с требованиями п. 74.2 и п. 201.16.1 НКУ. Согласно ему, оценка степени рисков, достаточных для приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН осуществляется ГФС путем проведения постоянного автоматизированного мониторинга соответствия налоговых накладных/расчетов корректировки критериям. Но перед этим все налоговые накладные, которые подаются на регистрацию в ЕРНН, проверяются ГФС в соответствии со следующими признаками:
• налоговая накладная, которая подается на регистрацию в ЕРНН, регистрируется на покупателя - неплательщика НДС;
• объем поставки, указанный налогоплательщиком в налоговых накладных, зарегистрированных в ЕРНН в текущем месяце, с учетом предоставленной на регистрацию в ЕРНН налоговой накладной/расчета корректировки, составляет менее 500 тыс. грн, и руководитель - должностное лицо такого налогоплательщика является лицом, занимающим аналогичную должность менее чем у 4-х налогоплательщиков;
• общая сумма уплаченных в 2016 году на внебюджетные счета в Пенсионный фонд и фонды общеобязательного государственного социального страхования сумм ЕСВ и в сводный бюджет налогов и сборов налогоплательщиком и его обособленными подразделениями, которым предоставлена налоговая накладная/расчет корректировки на регистрацию в ЕРНН, составляет свыше 5 млн грн (признак используется с 01.04.2017 г. до 01.01.2018 г.);
• одновременно значение показателей D и P имеет такую величину: D>0,05, Р<Рм*1,3 (формула расчета этих показателей приведена в проекте);
• ГФС принято решение относительно учета информации по форме согласно Приложению 1 к Критериям.
В случае если по результатам проверки ГФС установлено, что налоговая накладная/расчет корректировки соответствует одному из приведенных признаков - такая налоговая накладная/расчет корректировки не подлежит мониторингу. Мониторинг налоговой накладной/расчета корректировки осуществляется ГФС по следующим критериям:
1) объем поставки товара в налоговой накладной, которая предоставлена на регистрацию в ЕРНН, в 1,5 или более раз превышает остаток разницы объема поставок такого товара, указанного в налоговых накладных, зарегистрированных с 01.01.2017 г. в ЕРНН, и объема приобретения данного товара, указанного в полученных налоговых накладных, зарегистрированных с 01.01.2017 г. в ЕРНН,
и
сумма НДС, указанная в зарегистрированных с 01.01.2017 г. в ЕРНН налоговых накладных по приобретению товаров таким налогоплательщиком с кодами согласно УКТ ВЭД, которые определяются в соответствии с п. 7 Критериев, свыше 50% общей суммы НДС, указанной в налоговых накладных по приобретению товаров таким налогоплательщиком и зарегистрированных с 01.01.2017 г. в ЕРНН его контрагентами;
2) отсутствие разрешительных документов (сведений, предоставленных ГФС уполномоченными на то органами; лицензий, выданных органами лицензирования), которые удостоверяют право субъекта хозяйствования на осуществление определенного вида деятельности (разрешительные документы, лицензии на осуществление соответствующей деятельности, в соответствии с законодательством предусмотрены для производства или реализации этих товаров/услуг) относительно товаров/услуг, указанных налогоплательщиком в налоговой накладной, представленной на регистрацию в ЕРНН;
3) отношение суммы НДС, указанной в расчетах корректировки, с учетом расчета корректировки для покупателей, которые не являются налогоплательщиками, зарегистрированных налогоплательщиком в ЕРНН в текущем месяце, предусматривающего уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, к сумме НДС, уплаченной в сводный бюджет в месяце, за который предоставлены такие расчеты корректировки, более 0,2.
