Налоговая накладная составляется на каждую полную или частичную поставку товаров/услуг, а также на сумму средств, поступивших на текущий счет как предоплата (аванс) (п. 201.7 НКУ и п. 18 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина Украины от 31.12 .2015 г. № 1307).
В свою очередь, налоговая накладная должна содержать общие данные в разрезе номенклатуры поставки товаров/услуг, указанных в первичных документах и в части, оплаченной контрагентом-покупателем.
Так, при получении предоплаты в графе 2 налоговой накладной «Номенклатура товарів/послуг продавця» указываются данные в разрезе номенклатуры поставки товаров/услуг, а именно - должен быть отражен перечень товаров согласно заключенному договору, который после фактической поставки товара необходимо откорректировать.
В графу 6 вносятся данные относительно количества (объема) поставки товаров/услуг.
При составлении налоговой накладной на полную поставку услуги или на сумму средств, поступивших на текущий счет как предоплата (аванс) в полном объеме, в графе 6 налоговой накладной указывается «1».
В случае составления налоговой накладной на частичную поставку услуги или на сумму предварительной оплаты части стоимости услуги в графе 6 указывается соответствующая доля предоставленной (оплаченной) услуги в виде десятичной дроби. Например, при поставке части услуги, которая соответствует половине объема, указанного в договоре, или при условии получения суммы предоплаты в размере половины договорной стоимости услуги в графе 6 указывается число «0,5».
Данное разъяснение предоставил Офис крупных налогоплательщиков ГФС в индивидуальной налоговой консультации от 02.06.2017 г. № 453/ІПК/28-10-01-03-11.
