Процентные расходы в пользу несвязанных лиц - резидентов не подлежат корректировке в соответствии с п. 140.2 НКУ даже при условии, если гарантом по данному кредиту будет являться связанное лицо - нерезидент.
Об этом сообщили налоговики в индивидуальной налоговой консультации от 06.06.2017 г. № 465/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, обращая внимание на следующие положения НКУ.
Для налогоплательщика, у которого сумма долговых обязательств, определенных в п. 140.1 НКУ, которые возникли по операциям со связанными лицами - нерезидентами, превышает сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза (для финансовых учреждений и компаний, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, - более чем в 10 раз), финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму превышения начисленных в бухгалтерском учете процентов по кредитам, займам и прочим долговым обязательствам, которые возникли по операциям со связанными лицами - нерезидентами, над 50% суммы финансового результата до налогообложения, финансовых расходов и суммы амортизационных отчислений по данным финансовой отчетности отчетного налогового периода, в котором осуществляется начисление таких процентов (п. 140.2 НКУ).
Проценты, превышающие сумму ограничения, определенного п. 140.2 НКУ, которые увеличили финансовый результат до налогообложения, уменьшают финансовый результат до налогообложения будущих отчетных налоговых периодов в сумме, уменьшенной ежегодно на 5% от суммы процентов, которые остались неучтенными в уменьшение финансового результата до налогообложения, с учетом ограничений, установленных п. 140.2 НКУ.
