Государственная фискальная служба Украины рассмотрела письмо о представлении декларации по налогу на прибыль за I квартал 2017 года и корректировке финансового результата до налогообложения за 2016-2017 годы на разницы, возникшие как расходы на оплату отпусков.
В случае если сумма доходов за период пребывания на общей системе налогообложения (например, с 01.04.2016 г. по 31.12.2016 г.) не превышает 20 млн грн, то объект налогообложения может определяться без корректировки финрезультата до налогообложения на все разницы, определенные р. ІІІ НКУ.
В свою очередь, п. 24 подраздела 4 р. XX НКУ установлено, что в состав расходов включаются расходы на оплату отпусков работникам и прочие выплаты, связанные с оплатой труда, которые возмещены после 01.01.2015 г. за счет резервов и обеспечений, сформированных до 01.01.2015 г. в соответствии с национальными П(С)БУ или МСФО, в случае, если данные расходы не были учтены при определении объекта налогообложения до 01.01.2015 г.
Таким образом, налогоплательщики (в т.ч. те, которые не применяют корректировку финрезультата до налогообложения на сумму всех разниц, указанных в р. III НКУ) имеют право на учет расходов на оплату отпусков работникам и прочие выплаты, связанные с оплатой труда, которые возмещены после 01.01.2015 г. за счет резервов и обеспечений, сформированных до 01.01.2015 г. в соответствии с национальными П(С)БУ, в случае, если данные расходы не были учтены при определении объекта налогообложения до 01.01. 2015 г.
ИНК ГФСУ от 23.06.2017 г. № 809/6/99-99-15-02-02-15/ІПК
Новый сервис REPORT на супервыгодных условиях поможет налогоплательщикам формировать отчетность согласно актуальным требованиям ГФСУ, налагать цифровую подпись и отправлять такую отчетность в любое время по Интернету.
