Сума поворотної фінансової допомоги, яка виплачується податковим агентом - юридичною особою своєму засновнику - фізичній особі протягом дії договору, не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу засновника, тобто не обкладається податком на доходи фізичних осіб (пп. 165.1.31 ПКУ).
Одночасно до складу загального річного оподатковуваного доходу платника податку включається позитивне значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами за наслідками такого звітного (податкового) року (пп. 170.2.6 ПКУ).
Облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат. Для цілей оподаткування інвестиційного прибутку звітним періодом вважається календарний рік, за результатами якого платник податку зобов'язаний подати річну податкову декларацію, у якій має відобразити загальний фінансовий результат (інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток), отриманий протягом такого звітного року (пп. 170.2.1 ПКУ).
Таким чином, якщо внаслідок зменшення у законодавчо встановленому порядку статутного капіталу юридичної особи його засновнику повертаються кошти чи майно, попередньо внесені ним до статутного капіталу цієї юридичної особи, то на таку операцію поширюються норми п. 170.2 ПКУ.
У зв'язку з тим що операція з надання/отримання платником поворотної фінансової допомоги не підпадає під визначення операцій із постачання товарів/послуг, така операція не є об'єктом обкладення ПДВ.
Розділ III ПКУ не передбачає коригування фінансового результату до оподаткування на різниці на суми поворотної фінансової допомоги, наданої/отриманої платником податку на прибуток.
Щодо можливості заліку суми внеску до статутного капіталу засновника товариства в рахунок погашення його заборгованості за отриману ним фінансову допомогу при зменшенні статутного капіталу підприємства, то це питання регулюється положеннями ГКУ.
Формування фінансового результату від операції зарахування зустрічної однорідної вимоги на підприємстві відображається згідно з правилами бухгалтерського обліку. Податкових різниць для коригування фінансового результату до обкладення податком на прибуток по вказаній операції не передбачено.
Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку під час формування фінансового результату.
