З метою забезпечення в повному обсязі реєстрації розрахунків коригування в ЄРПН, функціонування якого забезпечується з урахуванням останніх змін до нормативно-правових актів, розрахунки коригування, що складаються у випадку зміни (доповнення) номенклатури постачання товарів/послуг, слід складати з урахуванням таких нюансів.
Якщо після складання та реєстрації в ЄРПН податкової накладної відбувається зміна номенклатури постачання товарів/послуг, постачальник (продавець) у розрахунку коригування зі знаком «-» зазначає показники щодо товарів/послуг, номенклатура яких змінюється (анулюється). При цьому в графі 1 такого розрахунку коригування в обов'язковому порядку вказується № за порядком рядка податкової накладної, що коригується (номенклатура якого анулюється).
Для додавання нової товарної позиції, якої не було в податковій накладній, що коригується, у розрахунку коригування до такої податкової накладної зі знаком «+» в окремих рядках зазначаються показники номенклатури товарів/послуг, що додаються (нові товарні позиції). При цьому в графі такого розрахунку коригування таким новим товарним позиціям присвоюються нові чергові порядкові номери рядків, яких не було в податковій накладній, що коригується.
Наприклад: у податковій накладній було три рядки з різним видом (номенклатурою) товару, і потрібно анулювати товар (номенклатуру) по другому рядку та додати новий товар (номенклатуру). У такому разі в розрахунку коригування до такої податкової накладної:
• для анулювання товару, зазначеного в рядку «2» податкової накладної, у графі 1 указується номер рядка «2» і зі знаком «-» - показники щодо такого товару;
• для додавання нового товару (номенклатури) у графі 1 указується «4» і зі знаком «+» - показники щодо нового товару.
У разі якщо відбувається лише зміна кількісних та/або вартісних показників податкової накладної, без зміни безпосередньо номенклатури товарів/послуг, таке коригування здійснюється записом в одному рядку в розрахунку коригування до податкової накладної, у графі 1 якого відображається № за порядком рядка податкової накладної, що коригується.
Своєю чергою, якщо в результаті складання постачальником розрахунку коригування у зв'язку зі здійсненням заміни та/або доповнення номенклатури товарів/послуг відбувається збільшення суми компенсації їх вартості на користь такого постачальника або якщо коригування номенклатури в підсумку не змінює суму компенсації, то такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником товарів/послуг.
Якщо в результаті складання постачальником розрахунку коригування у зв'язку зі здійсненням заміни та/або доповнення номенклатури товарів/послуг відбувається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, то такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) товарів/послуг, для чого постачальник надсилає цей складений розрахунок коригування отримувачу.
ІПК ГУ ДФС у Харкiвськiй області від 05.01.2018 р. № 52/ІПК/20-40-12-01-11
