ПДВ. Згідно з рішенням суду орендодавцю було відмовлено у стягненні заборгованості з орендної плати за користування цистернами, що перебували на непідконтрольній території.
Водночас питання коригування податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з відмовою стягнення заборгованості з орендної плати судом не розглядалось і рішення щодо їх коригування не виносилося.
Таким чином, оскільки в даному випадку не здійснюється будь-яка зміна суми компенсації вартості послуг, перегляд цін, перерахунок або повернення постачальником суми попередньої оплати послуг, коригування податкових зобов'язань з ПДВ відповідно до п. 192.1 ПКУ не здійснюється.
Податок на прибуток. Доходи від оперативної оренди визнаються згідно з правилами бухобліку при формуванні фінансового результату до оподаткування та на підставі первинних документів.
При цьому основні засоби, передані орендодавцем в оперативну оренду для використання орендарем у своїй господарській діяльності на непідконтрольній території України, за які припинена сплата орендних платежів, що підтверджується відповідним рішенням суду, вважаються такими, що не використовуються орендодавцем в його господарській діяльності та не підлягають амортизації.
Водночас, на суму витрат на формування резерву сумнівних боргів відповідно до національних П(С)БО або МСФЗ відповідно до пп. 139.2.1 ПКУ платник податку збільшує фінрезультат до оподаткування.
Крім того, фінрезультат до оподаткування збільшується на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів.
Фінрезультат до оподаткування зменшується на суму коригування (зменшення) резерву сумнівних боргів, на яку збільшився фінансовий результат до оподаткування відповідно до національних П(С)БО або МСФЗ. Також фінрезультат до оподаткування зменшується на суму списаної дебіторської заборгованості (у т.ч. за рахунок створеного резерву сумнівних боргів), яка відповідає ознакам, визначеним пп. 14.1.11 ПКУ.
