Підприємство помилково сплатило 4 тис грн на бюджетний рахунок замість свого електронного рахунку з ПДВ. Звернулося письмово, щоб з бюджетного рахунку було перераховано кошти на електронний ПДВ-рахунок. Гроші були перераховані. Зараз вони знаходяться на рахунку, але на цю суму податкові накладні не реєструються. Платник ПДВ подав додаток 4 до декларації з ПДВ, але фахівці фіскальної служби стверджують, що зможуть повернути лише суму в межах реєстраційного ліміту. Тож тепер платника ПДВ цікавить як повернути ці кошти на поточний розрахунковий рахунок?
З рахунку у СЕА ПДВ платника податку перераховуються кошти до держбюджету в сумі податкових зобов'язань з ПДВ, що підлягає сплаті за наслідками звітного податкового періоду, та на поточний рахунок платника податку за його заявою, яка подається до контролюючого органу у складі ПДВ-звітності, у розмірі суми коштів, що перевищує суму задекларованих до сплати до бюджету податкових зобов'язань та суми податкового боргу з податку (п. 200 прим.1.5 ПКУ).
Сума податку (SНакл), на яку платник податку має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в ЄРПН, обчислюється автоматично за формулою, визначеною п. 200 прим.1.3 ПКУ.
Показники формули, визначеної п. 200 прим.1.3 ПКУ, перераховуються автоматично при реєстрації в ЄРПН податкових накладних, розрахунків коригування, митних декларацій, податкових декларацій та ін.
Отже, СЕА ПДВ працює виключно в автоматичному режимі та на підставі алгоритмів, розроблених відповідно до ст. 200 прим.1 ПКУ та Порядку електронного адміністрування податку на додану вартість, затвердженого постановою КМУ від 16.10.2014 р. № 569, (далі - Порядок № 569) і не допускає ручного втручання в її роботу.
Показник "SПеревищ", який є складовою формули, визначеної п. 200 прим.1.3 ПКУ, є сумою перевищення податкових зобов'язань, зазначених платником у поданих податкових деклараціях з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків до них, над сумою податку, що міститься в складених таким платником податкових накладних та розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН. Зазначений показник обраховується з 1 липня 2015 року.
Детальний порядок обрахунку реєстраційної суми та її складових наведено у п. 9 Порядку № 569.
Щодо порядку повернення коштів з електронного рахунку платника податку на його поточний рахунок, то механізм повернення таких коштів визначено п. 200 прим.1.6 ПКУ і п. 21 Порядку № 569, де зазначено: якщо на дату подання ПДВ-декларації сума коштів на електронному рахунку платника податку перевищує суму, що підлягає перерахуванню до бюджету відповідно до поданої звітності, платник податку має право подати контролюючому органу у складі податкової декларації заяву, відповідно до якої такі кошти підлягають перерахуванню на поточний рахунок платника податку, реквізити якого зазначаються в заяві, у сумі залишку коштів, що перевищує суму податкового боргу з податку та суму узгоджених податкових зобов'язань з податку, або до бюджету в рахунок сплати податкового боргу з податку, що виник починаючи з 1 липня 2015 року.
При цьому перерахування коштів на поточний рахунок платника може здійснюватися за відсутності перевищення суми ПДВ, зазначеної у виданих податкових накладних, складених у звітному періоді та зареєстрованих в ЄРПН, над сумою податкових зобов'язань за операціями з постачання товарів/послуг, задекларованих у податковій звітності з ПДВ у цьому звітному періоді.
Таке роз'яснення опублікувало на своєму офіційному веб-сайті ГУ ДФС у Львівській області
