У разі якщо після складання податкової накладної відбувається повне повернення суми попередньої оплати (авансу)/поставлених товарів або повернення залишку суми попередньої оплати (авансу)/поставлених товарів, постачальник (продавець) на дату такого повернення складає розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання коштів/постачання товарів.
В табличній частині такого розрахунку коригування, зокрема, в розділі "Б" зазначаються:
• в графі 1 - номер рядка податкової накладної, що коригується;
• в графі 2 - причина коригування "Повернення товару або авансових платежів";
• в графі 7 "Коригування кількості (зміна кількості, об'єму, обсягу (-) (+))" зі знаком "-" вказується кількість (об'єм, обсяг) товарів/послуг, зазначена у графі 6 рядка податкової накладної, що коригується (з урахуванням фактів попереднього коригування такого рядка);
• в графі 8 "Коригування кількості (ціна постачання товарів/послуг)" вказується остаточна ціна, зазначена у графі 7 рядка податкової накладної, що коригується (з урахуванням наявності фактів коригування такого рядка);
• графа 9 "Коригування вартості, зміна ціни (-) (+)" та графа 10 "Коригування вартості, кількість постачання товарів/послуг" залишаються незаповненими;
• в графах 3, 4.1-4.3, 5, 6, 11 та 12 зазначаються незмінними показники відповідних граф рядка податкової накладної, що коригується;
• в графі 13 зі знаком "-" вказується загальний обсяг постачання (без ПДВ), зазначений у графі 10 рядка податкової накладної, що коригується (з урахуванням фактів попереднього коригування такого рядка).
Залежно від того як оподатковувалась ПДВ операція, що коригується (за основною ставкою, ставками 7%, 0%, чи звільнялася від оподаткування ПДВ), продавцем заповнюється відповідна графа розділу "А" розрахунку коригування.
В зазначеному порядку заповнюється розрахунок коригування виключно у разі, якщо товар або кошти (залишок товару або коштів) повертаються у повному обсязі, зазначеному у відповідних рядках податкової накладної з урахуванням розрахунків коригування, які коригували такі рядки податкової накладної.
У разі, якщо товар або кошти повертаються частково (у продавця залишається частина авансу в рахунок майбутнього постачання товарів/послуг або покупець повертає частину поставленого товару), то розрахунок коригування складається у порядку, передбаченому при зміні ціни або кількості товарів/послуг (залежно від того, внаслідок зміни кількості чи ціни відбувається часткове повернення товарів/коштів).
Такі рекомендації опублікувала ДФС у підкатегорії 101.17 модуля БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ
