Повертаємо покупцю частину отриманого авансу: як заповнити розрахунок коригування

Якщо після складання і реєстрації в ЄРПН податкової накладної відбувається зміна кількості товарів/послуг (за винятком випадків повного повернення товарів), постачальник (продавець) складає розрахунок коригування до податкової накладної, у якому:

у першому рядку:

• у графі 1 зазначається № за порядком рядка податкової накладної, який коригується;

• у графі 2 зазначається причина коригування "Зміна кількості";

• значення граф 3 - 6 відповідає значенню відповідно граф 2 - 5 рядка податкової накладної, що коригується;

• у графі 7 зі знаком "-" зазначається значення графи 6 рядка податкової накладної, що коригується;

• у графі 8 зазначається значення графи 7 рядка податкової накладної, що коригується;

• графи 9 - 10 не заповнюються;

• значення граф 11, 12 відповідає значенню відповідно граф 8, 9 рядка податкової накладної, що коригується;

• у графі 13 зі знаком "-" зазначається значення графи 10 рядка податкової накладної, що коригується;

у другому рядку:

• у графі 1 зазначається новий черговий порядковий номер рядка, якого не було в податковій накладній, що коригується (якщо в податковій накладній, що коригується, було 10 позицій, то у графі 1 зазначається номер 11);

• у графі 2 зазначається причина коригування "Зміна кількості";

• значення граф 3 - 6 відповідає значенню відповідно граф 2 - 5 рядка податкової накладної, що коригується;

• у графі 7 зазначається правильне значення кількості товарів/послуг;

• у графі 8 зазначається значення графи 7 рядка податкової накладної, що коригується;

• графи 9 - 10 не заповнюються;

• значення граф 11, 12 відповідає значенню відповідно граф 8, 9 рядка податкової накладної, що коригується;

• у графі 13 зазначається правильне значення обсягу постачання (без урахування ПДВ).

Якщо після складання і реєстрації в ЄРПН податкової накладної відбувається зміна ціни товарів/послуг (за винятком випадків повного повернення коштів), постачальник (продавець) складає розрахунок коригування до податкової накладної, який заповнюється аналогічно розрахунку коригування при зміні кількості товарів/послуг, з наступними відмінностями:

• в обох рядках у графі 2 зазначається причина коригування "Зміна ціни";

• в обох рядках графи 7 - 8 не заповнюються;

• у першому рядку у графі 9 зі знаком "-" зазначається значення графи 7 рядка податкової накладної, що коригується;

• у другому рядку у графі 9 зазначається правильне значення ціни товарів/послуг;

• в обох рядках у графі 10 зазначається значення графи 6 рядка податкової накладної, що коригується.

Таким чином, у розрахунку коригування, що складається у зв'язку зі зміною кількості або ціни товарів/послуг, кожному рядку податкової накладної, що коригується, відповідає два рядки розрахунку коригування:

• у першому з них "обнуляється" рядок, ціна або кількість по якому змінюється;

• у другому - зазначаються правильні показники.

Якщо внаслідок зміни (зменшення/збільшення) кількості або ціни товарів/послуг відбувається повернення частини суми отриманого авансу/доплата, то в такому випадку складається лише один розрахунок коригування з урахуванням вищенаведених особливостей, та інший розрахунок коригування на суму зменшення/збільшення компенсації не складається.

ІПК ДФСУ від 10.05.2018 р. № 2072/6/99-95-42-03-15/ІПК

Підписуйтесь наш канал в Telegram та сторінку в Facebook щоб завжди залишатися в курсі актуальних бухгалтерських подій