Платники ПДВ - покупці, які здійснюють повернення товарів їх постачальнику, зобов'язані відкоригувати свій податковий кредит, визнаний за операцією з придбання таких товарів, на підставі розрахунку коригування (п. 192.1 ПКУ).
При цьому є актуальним питання: чи залежить період коригування податкового кредиту від факту отримання та реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування до відповідної податкової накладної?
Стосовно цього податківці зазначають таке:
• у разі повернення покупцем товару постачальник на дату такого повернення повинен скласти розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату поставки товару, та надати його покупцю для реєстрації в ЄРПН;
• покупець - платник ПДВ має здійснити коригування сум податкового кредиту, сформованого при отриманні товару, за результатами податкового періоду, в якому відбулося його повернення постачальнику. При цьому коригування податкового кредиту здійснюється незалежно від факту отримання та реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування до відповідної податкової накладної.
Якщо розрахунок коригування складений в одному податковому періоді (березень 2018 року), а зареєстрований в іншому (квітень 2018 року), то на підставі такого розрахунку коригування покупець - платник ПДВ зменшує податковий кредит у податковій звітності, яка подається за результатами звітного періоду, в якому такий розрахунок коригування складений (незалежно від терміну реєстрації в ЄРПН).
Таке роз'яснення ДФСУ надала в ІПК від 19.07.2018 р. № 3179/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
| Бухоблікові та податкові нюанси повернення товарів постачальнику ми детально розглянули в матеріалах "Повернення товарів: облік у продавця" і "Повернення товарів: облік у покупця" сервісу "Інтерактивна бухгалтерія". Для отримання доступу до матеріалів сервісу "Інтерактивна бухгалтерія" - скористайтеся ТЕСТОВИМ 3-денним доступом до сервісу. |
Підписуйтесь на наш канал в Telegram та сторінку в Facebook щоб завжди залишатися в курсі актуальних бухгалтерських подій
