Платник ПДВ - постачальник товарів/послуг у разі повернення ним суми попередньої оплати покупцю має право зменшити свої ПДВ-зобов'язання (п. 192.1 ПКУ). Для цього складають розрахунок коригування.
При цьому постачальник має право зменшити свої ПДВ-зобов'язання лише після реєстрації такого розрахунку коригування в ЄРПН. Оскільки розрахунок коригування "мінусовий", то такий обов'язок покладено на покупця - платника ПДВ.
Водночас постає запитання: коли ж "мінусовий" розрахунок коригування, який при цьому пройшов блокувальну процедуру, відображати в декларації з ПДВ?
Платник ПДВ може зменшити податкові зобов'язання на суму ПДВ, зазначену у розрахунку коригування до відповідної податкової накладної, реєстрацію якого у ЄРПН зупинено, лише після припинення процедури такого зупинення:
• у разі своєчасної реєстрації в ЄРПН такого розрахунку коригування - у декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому його складено;
• у разі несвоєчасної реєстрації в ЄРПН - у декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому його зареєстровано в ЄРПН.
Якщо не дотримуватися цього порядку відображення розрахунку коригування в декларації, то у платника ПДВ виникне невідповідність між показниками податкової звітності з ПДВ та даними ЄРПН, що приведе до неправильного обрахунку показника SПеревищ. Виправити таку невідповідність можна шляхом подання уточнюючих розрахунків до декларацій з ПДВ за відповідні звітні періоди, згідно з п. 50.1 ПКУ.
Див. ІПК ДФСУ від 25.07.2018 р. № 3260/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
Про виправлення помилок у розрахунку показника "SПеревищ" читайте в матеріалі "Зв'язок помилки в декларації з ПДВ зі зменшенням реєстраційного ліміту через перерахунок показника SПеревищ" сервісу "Інтерактивна бухгалтерія".
| Для отримання доступу до цього та інших матеріалів сервісу "Інтерактивна бухгалтерія" - скористайтеся ТЕСТОВИМ 3-денним доступом до сервісу. |
Підписуйтесь на наш канал в Telegram та сторінку в Facebook щоб завжди залишатися в курсі актуальних бухгалтерських подій
