Платник ПДВ є балансоутримувачем державного майна, яке надається в оренду регіональним відділенням Фонду державного майна України (далі - орендодавець). При цьому орендодавцем проводиться конкурс на право оренди державного майна, для участі у якому суб'єкти господарювання сплачують такому орендодавцю гарантійні платежі.
Які ж будуть ПДВ-наслідки таких операцій?
Податківці на це відповіли так:
• послуги з надання державного майна в оренду э об'єктом оподаткування ПДВ (крім операцій, визначених пп. 196.1.15 ПКУ). На дату виникнення податкових зобов'язань з ПДВ державне або комунальне підприємство - балансоутримувач такого майна складає податкову накладну на всю суму орендної плати, передбачену договором оренди (у т. ч. і у випадку, якщо сума орендної плати розподіляється відповідно до пропорцій між держбюджетом і балансоутримувачем);
• отримання гарантійних платежів, що забезпечують участь суб'єктів господарювання у конкурсі на право оренди державного майна, не є об'єктом оподаткування ПДВ у розумінні п. 185.1 ПКУ. Сума гарантійних платежів не збільшує базу оподаткування ПДВ у орендодавця, який отримує гарантійні платежі. Податкові зобов'язання орендодавцем та податковий кредит учасниками конкурсу при отриманні/перерахуванні такого гарантійного платежу не визначаються;
• на дату зміни напряму використання гарантійного платежу, отриманого від переможця конкурсу, (спрямування його в рахунок оплати майбутніх платежів з орендної плати та перерахування до держбюджету і балансоутримувачу відповідно до пропорцій) балансоутримувач повинен нарахувати податкові зобов'язання на всю суму попередньої оплати майбутніх орендних платежів (перша подія) (а не лише на частину такої суми, яка перераховується балансоутримувачу) та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну. У цьому випадку складання актів наданих послуг з оренди є другою подією операції, податкові зобов'язання за якою повторно не визнаються та податкова накладна не складається.
Див. ІПК ДФСУ від 17.08.2018 р. № 3579/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
Про облік та оподаткування гарантійних платежів з оренди ми писали в матеріалі "Гарантійний платіж із оренди: особливості обліку й оподаткування" сервісу "Інтерактивна бухгалтерія".
| Для получения доступа к материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. Тільки до 30.09.2018 р. передплата на видання зі знижкою до 55% |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страничку в Facebook чтобы всегда оставаться в курсе актуальных бухгалтерских событий
