Если у плательщика НДС первое событие (отгрузка товаров, оформление документа на поставку услуг или зачисления средств от покупателя) состоялось до его регистрации плательщиком НДС, а второе - после такой регистрации, то налоговое обязательство по НДС не начисляется.
Но есть исключение из этого правила. Оно касается плательщика, выбравшего кассовый метод определения налогового обязательства. Такой плательщик обязан задекларировать налоговые обязательства по НДС и погасить их в установленном законодательством порядке при зачислении средств за поставленные товары/услуги после его регистрации плательщиком НДС.
Если же на дату первого события плательщик обязан был зарегистрироваться плательщиком НДС в связи с превышением объема налогооблагаемых операций в 300 тыс. грн., но не зарегистрировался, то налоговые обязательства по НДС начисляются, а право на налоговый кредит не предоставляется.
Данное разъяснение предоставлено ГНИ в Деснянском районе г. Киева.
