Ежедневно в БУМе - Бухгалтерском Умном Модуле - среди всех вопросов от пользователей редакция выделяет самые востребованные и актуальные и добавляет их в рубрику «ТОП-вопросы дня».
Предлагаем вашему вниманию самый востребованный вопрос за понедельник, 28 апреля 2014 г.
Отражаются ли в налоговом учете предприятия на общей системе налогообложения ошибочно полученные средства, возвращенные согласно письму в день получения?
Относительно налога на прибыль, в данном случае никаких изменений не происходит. Поскольку движение средств осуществляется на протяжении одного дня, то предприятие не получает никакой выгоды.
По поводу НДС считаем, что ни налоговую накладную, ни расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной составлять не нужно. Логика такого вывода заключается в следующем:
• нет предпосылок для выписки налоговой накладной согласно ст. 201 НКУ;
• указанное событие не может классифицироваться как поставка товаров или услуг в соответствии со ст. 14 НКУ, а следовательно, не является объектом обложения НДС (ст. 185 НКУ);
• дата ошибочно зачисленных средств исходя из норм п. 187.1 НКУ не будет датой возникновения налоговых обязательств по НДС;
• наличие письма о возврате средств свидетельствует об отсутствии связи с хозяйственной деятельностью;
• согласно п. 2.35 Инструкции о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденной постановлением НБУ от 21.01.2004 г. № 22, средства, ошибочно зачисленные на счет ненадлежащего получателя, должны возвращаться им в сроки, установленные законодательством. Такой срок - пять дней (п. 6 Указа Президента Украины «О мерах по нормализации платежной дисциплины в народном хозяйстве Украины» от 16.03.95 г. № 227/95).
Таким образом, возврат ошибочно зачисленных средств осуществлен с соблюдением всех законодательных требований и не отражается в налоговом учете.
В БУМе: Бухгалтерском Умном Модуле Вы можете также найти ответы на другие вопросы, связанные с темой безналичных расчетов. Например:
- относятся ли к наличным расчетам наличные средства, перечисленные через платежное устройство на текущий счет предприятия?
- имеет ли право юридическое лицо перечислять подотчетные средства на зарплатную платежную карточку работника?
- как заполняется КУРО, зарегистрированная на РРО, при осуществлении безналичных расчетов с использованием POS-терминала
и многие другие.
БУМ: Бухгалтерский Умный Модуль - наиболее полная в Украине база ответов экспертов на вопросы по бухгалтерскому учету и налогообложению, кадровой тематике, договорной работе и другим смежным темам. Все ответы соответствуют последним изменениям в законодательстве.
Скачать БУМ можно здесь
