Миндоходов рассмотрело ситуацию, в которой контрагент - связанное лицо осуществил операцию в 2013 году на общую сумму, превышающую 50 млн. грн., не декларировал отрицательное значение объекта налогообложения по налогу на прибыль, платит налог на прибыль предприятий по базовой ставке. При этом в 2012 году воспользовался правом переноса 25 процентов убытков 2011 года.
Ответ налоговиков заключается в следующем (письмо от 15.05.2014 г. № 8646/6/99-99-19-02-02-15).
Контролируемыми сделками являются хозяйственные операции по приобретению (продаже) товаров (работ, услуг), осуществляемых налогоплательщиками со связанными лицами - резидентами, которые, в частности, декларируют отрицательное значение объекта налогообложения по налогу на прибыль за предыдущий налоговый (отчетный) год.
Таким образом, если перенос 25 процентов убытков 2011 года не привел к возникновению отрицательного значения объекта налогообложения за 2012 год, такая операция не подпадает под определение контролируемой.
Относительно ставок налога на прибыль и НДС, которые считаются базовыми для целей трансфертного ценообразования, налоговики ответили следующее.
Так, основная ставка налога на прибыль определена п. 151.1 Налогового кодекса и с учетом положений п. 10 подразд. 4 разд. XX Кодекса в 2012 году составляет 21 %, в 2013 году - 19 %.
Основная ставка налога на добавленную стоимость определена пп. "а" п. 193.1 Кодекса и с учетом положений п. 10 подразд. 2 разд. XX Кодекса в 2012 - 2013 годах составляет 20 %.
