До 1 января 2015 года от обложения НДС освобождаются, в частности, операции по поставке, в том числе операции по импорту бумаги и картона для утилизации (макулатуры и отходов) товарной позиции 4707 согласно УКТ ВЭД.
Если до 01.01.2014 г. предприятием был сформирован налоговый кредит по НДС по указанным товарам, поставка которых осуществляется после 01.01.2014 г., корректировка сумм налогового кредита не производится, а осуществляется начисление налоговых обязательств по НДС на дату такой поставки.
Базой для исчисления объема условной продажи должна быть стоимость сырья в той ее части, из которой в процессе производства образовались отходы (макулатура), реализация которых осуществляется с применением льготы. При этом корректировка (уменьшение) налогового кредита, сформированного в связи с приобретением сырья, не осуществляется.
Если у налогоплательщика необлагаемые операции начали осуществляться после 01.01.2014 г., расчет доли использования товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях осуществляется на общих основаниях согласно ст. 199 НКУ: по объемам поставки первого отчетного налогового периода, в котором задекларированы облагаемые и не облагаемые налогом операции. При этом такая корректировка отражается в приложении Д7 к налоговой декларации по НДС, которое представляется вместе с декларацией за первый отчетный период и применяется в течение текущего календарного года.
Письма Миндоходов от 16.04.2014 г. № 7310/6/99-99-19-04-02-10 и от 14.03.2014 г. № 1539/10/04-36-15-01-16.
