ГФСУ ответила на вопрос относительно заполнения налоговой накладной на поставку товаров/услуг за наличные конечному потребителю или по безналичному расчету лицу - неплательщику НДС.
Так, в вышеуказанных случаях заполнение налоговой накладной осуществляется с учетом следующих особенностей:
• в верхней левой части оригинала такой налоговой накладной в поле "Усі примірники залишаються у продавця" делается соответствующая пометка "Х" и указывается соответствующий тип причины:
"02" - поставка неплательщику налога;
"03" - поставка товаров/услуг в счет оплаты труда физическим лицам, находящимся в трудовых отношениях с плательщиком налога;
"11" - составлена по ежедневным итогам операций.
При поставке неплательщику НДС и составлении налоговой накладной по ежедневным итогам операций в строке "Особа (платник податку) - покупець" указывается "Неплатник";
строки "Місцезнаходження (податкова адреса) покупця" и "Номер телефону" остаются незаполненными;
в строке "Індивідуальний податковий номер покупця" отражается условный ИНН "400000000000".
При экспортных поставках:
• в строке "Особа (платник податку) - покупець" указывается наименование (ФИО) нерезидента;
• в строке "Місцезнаходження (податкова адреса) покупця" указывается страна, в которой зарегистрирован покупатель (нерезидент);
• в строке "Індивідуальний податковий номер покупця" отражается условный ИНН "300000000000".
В случае осуществления операций по поставке товаров/услуг в счет оплаты труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком налога, в строке "Індивідуальний податковий номер покупця" отражается условный ИНН "400000000000", а в других строках, отведенных для заполнения данных покупателя, плательщик указывает свои данные.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.
Напомним, 1 декабря вступила в силу новая форма налоговой накладной.
