ГФСУ ответила, как заполнять расчет корректировки, который составляется продавцом при возврате аванса покупателю - неплательщику НДС, в том числе если на дату осуществления предоплаты такой покупатель был плательщиком НДС.
Налоговики напомнили, что порядок составления расчета корректировки и его регистрации в ЕРНН такой же, как и для налоговых накладных:
• в верхней левой части такого расчета делается соответствующая пометка «X» и указывается тип причины «02» - поставка неплательщику налога;
• в строке «Особа (платник податку) - покупець» указывается «Неплатник»;
• строки «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця» и «Номер телефону» остаются незаполненными;
• в строке «Індивідуальний податковий номер покупця» отражается условный ИНН «100000000000».
• в графе 1 указывается дата корректировки;
• в графе 2 - причина корректировки (например: возврат предварительной оплаты);
• в графе 3 - номенклатура товаров/услуг, стоимость или количество которых корректируется;
• в графе 4 - код товара согласно УКТ ВЭД;
• в графах 5.1, 5.2 - единица измерения товаров/услуг в соответствии с Классификатором системы обозначений единиц измерения и учета, действующим на дату составления налоговой накладной;
• в графе 6 «Коригування кількості, зміна кількості, об'єму, обсягу (-) (+)» указывается количество (объем) непоставленных товаров/услуг со знаком «-»;
• в графе 7 указывается фактическая цена без учета налога на добавленную стоимость, по которой ранее была осуществлена поставка.
• графа 8 «Коригування вартості, зміна ціни (-) (+)» и графа 9 «Коригування вартості, кількість постачання товарів/послуг» остаются незаполненными.
В зависимости от того как облагалась НДС такая операция (по основной ставке, ставкам 7%, 0%, освобождалась от обложения НДС), продавцом заполняется одна соответствующая графа расчета корректировки - 10, 11, 12 или 13, а другие три графы остаются незаполненными.
При этом в случае если продавцом заполнялись графы 10 или 11 расчета корректировки, в последней строке по этим графам указывается сумма корректировки налогового обязательства и налогового кредита.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.
