ГФСУ ответила на вопрос, как в налоговом расчете по ф. 1ДФ отразить результаты перерасчета за предыдущие периоды НДФЛ и военного сбора в связи с получением суммы компенсации среднего заработка работника, призванного на военную службу по призыву при мобилизации, на особый период.
В случае возврата средств из Госбюджета в рамках компенсации среднего заработка мобилизованного работника работодатель производит перерасчет на возврат налога и указывает результаты перерасчета в налоговом расчете по ф. 1ДФ в периоде, в котором был произведен такой возврат, с отрицательным значением.
Например:
Мобилизованному работнику работодатель за I квартал 2015 года начислил среднемесячный доход в сумме 12000 грн., из них отчислен НДФЛ 1735,20 грн. и военный сбор 180 грн.
Отражение в налоговом расчете ф. 1ДФ за I квартал 2015 года:
1) в разделе I «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку»:
- графы 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» - 12000 грн.;
- графы 4а, 4 «Сума утриманого податку» - 1735,20 грн.;
- графа «Ознака доходу» - 101;
2) в разделе II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір», рядок «Військовий збір»:
- графы 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» - 12000 грн.;
- графы 4а, 4 «Сума утриманого податку» - 180 грн.
Во II квартале органы соцзащиты выплатили предприятию компенсацию в пределах среднего заработка работника за I и II кварталы 2015 года.
Отражение в налоговом расчете ф. 1ДФ за II квартал 2015 года:
1) в разделе I «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку»:
- графы 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» - 24000 грн.;
- графы 4а, 4 «Сума утриманого податку» - 0 грн.;
- графа «Ознака доходу» - 128.
При этом необходимо провести сторно по признаку «101» относительно сумм, отраженных в отчетности за I квартал 2015 года, и проставить их в отчетности за II квартал 2015 года со знаком минус относительно сумм начисленного и выплаченного дохода, то есть:
- графи 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» - «-12000 грн.»;
- графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» - «- 1735,20 грн.».
В разделе II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір», рядок «Військовий збір»:
- графи 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» - 12000 грн.;
- графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» - «-180 грн.».
C таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.
