У ГФСУ спросили, какие особенности составления налоговых накладных по ежедневным итогам операций в случае осуществления налогоплательщиком как облагаемых НДС операций по поставке, так и освобожденных от налогообложения, в том числе в случае поставки подакцизных и импортируемых товаров.
Налоговики ответили, что в указанном случае налоговую накладную заполняют следующим образом:
• отдельной строкой отражают показатели по объемам поставки подакцизных и импортируемых товаров по кодам УКТ ВЭД;
• отдельной строкой отмечают показатели относительно общей суммы стоимости поставленных товаров, за вычетом объемов поставки подакцизных и импортируемых товаров. В этом случае в графе 3 "Номенклатура товаров/услуг продавца" налоговой накладной указывается выражение "Товары/услуги в ассортименте"; графы 5.1, 5.2, 6 и 7 не заполняются.
При одновременной поставке одному покупателю как налогооблагаемых товаров/услуг, так и таких, которые освобождены от налогообложения, продавец составляет отдельные налоговые накладные. Обратите внимание, что не допускается заполнение в одной накладной одновременно графы 12 и граф 8 - 11.
При составлении налоговой накладной для операций, облагаемых НДС, в графах 8, 9, 10 отражается общий объем поставки (база налогообложения) товаров/услуг в зависимости от ставки налогообложения; в графе 13 -общая сумма средств, подлежащая уплате.
С таким разъяснением налоговиков можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.
