Налоговики в письме от 10.02.2016 г. № 2716/6/99-99-19-02-02-15 объяснили: если хозяйственные операции по начислению процентов в пользу связанного лица-нерезидента соответствуют условиям, определенным пп. 39.2.1.7 НКУ, такие операции признаются контролируемыми независимо от их отражения при формировании разниц в соответствии со ст. 140 НКУ.
При этом специалисты ГФСУ обратили внимание на такой критерий признания сделки контролируемой, как годовой доход. Напомним, такой критерий, определенный по правилам бухгалтерского учета, должен превышать 50 млн. грн. (без учета НДС и акцизного налога).
Однако, как признают сами налоговики, НКУ не установлено отдельного порядка расчета стоимостного критерия годового дохода налогоплательщика для целей трансфертного ценообразования.
Поэтому фискалы советуют этот критерий рассчитывать как суммарное значение показателей Отчета о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе) (форма № 2):
чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (ряд. 2000);
прочих операционных доходов (ряд. 2120);
дохода от участия в капитале (ряд. 2200);
прочих финансовых доходов (ряд. 2220);
прочих доходов (ряд. 2240).
Кроме того, специалисты службы отметили, что доход от операционной и неоперационной курсовой разницы учитывается для исчисления годового дохода налогоплательщика от любой деятельности для целей трансфертного ценообразования и не учитывается для вычисления объема (5 млн. грн.) хозяйственных операций налогоплательщика с каждым контрагентом.
