Налоговики в письме от 22.02.2016 г. № 3860/10/26-15-12-04-12 напомнили, что результаты перерасчета по НДФЛ отражаются в расчете по ф. 1ДФ:
в графах 3 и 3а - сумма начисленного и выплаченного дохода за соответствующий отчетный период с учетом доначисленной суммы;
в графах 4 и 4а - сумма налога на доходы физических лиц с учетом суммы недоплаты/переплаты.
Так, по результатам перерасчета недоимка по НДФЛ взимается работодателем за счет любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц. Если указанной суммы недостаточно - за счет налогооблагаемых доходов следующих месяцев до полного погашения суммы такой недоплаты.
На сумму переплаты по НДФЛ уменьшается начисленное налоговое обязательство за соответствующий месяц, а при недостаточности такой суммы - сумма налоговых обязательств следующих налоговых периодов до полного возврата суммы такой переплаты.
Результаты годового перерасчета сумм доходов, начисленных плательщику налога в виде заработной платы, а также сумм предоставленных налоговых социальных льгот необходимо отразить в налоговом расчете по ф. 1ДФ за IV квартал отчетного года.
В то же время, налоговый агент имеет право осуществлять перерасчет сумм доходов, начисленных плательщику налога в виде заработной платы, а также сумм предоставленных налоговых социальных льгот за любой период и отражать результаты такого перерасчета в налоговом расчете по ф. 1ДФ в квартале, в котором проведен такой перерасчет.
