Налоговики в письме от 14.03.2016 г. № 8763/7/99-99-19-03-02-17 отметили, что для налогового учета по отдельным видам с/х-операций в составе декларации по НДС с пометками "0121" - "0123" предусмотрено приложение 10 (ДС10).
Налоговый кредит отчетного периода по видам сельскохозяйственных операций распределяется в соответствующих строках таблиц 1, 2 и 3 приложения 10 (ДС10) исходя из доли, рассчитанной в приложении 9 (ДС9).
Сумма отрицательного значения предыдущих отчетных периодов, указанная в строке 24 сельхоздекаларации за декабрь 2015 года, распределяется единовременно между строками 11.1 таблиц 1, 2 и 3 приложения 10 (ДС10) исходя из того, для использования в каких именно видах сельскохозяйственной деятельности были приобретены товары/услуги, за счет которых сформировано отрицательное значение по НДС за декабрь 2015 года. Такое распределение целесообразно осуществить на основании бухгалтерской справки.
Если по отдельным видам сельхоздеятельности в отчетном периоде определено отрицательное значение суммы НДС (разница между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом за отдельным видом деятельности), такая сумма отрицательного значения указывается в строках 14 соответствующих таблиц приложения 10 (ДС10) к налоговой декларации по НДС с пометками "0121" - "0123" и переносится:
в строки 19 и 21 налоговой декларации по НДС с пометками "0121" - "0123" текущего (отчетного) периода;
в строку 11.1 соответствующих таблиц приложения 10 (ДС10) к налоговой декларации по НДС с пометками "0121" - "0123" следующего отчетного периода.
