При самостоятельном исправлении налогоплательщиком в налоговой декларации по НДС за истекший налоговый период ошибок, которые привели к занижению налоговых обязательств, этот налогоплательщик должен исправить данные ошибки путем представления уточняющего расчета, и в строке 18.3 графы 6 такого уточняющего расчета необходимо указать сумму штрафа, начисленную на сумму заниженных налоговых обязательств.
При этом п. 4 р. ІІІ Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21, предусмотрено, что все показатели в налоговой отчетности по НДС проставляются в гривнях без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам.
Учитывая это, специалисты ГФСУ разъясняют: если сумма штрафа менее 50 копеек, то по общеустановленным правилам данная сумма округляется до нуля, и строка 18.3 графы 6 уточняющего расчета не заполняется. Если же сумма штрафа составляет 50 копеек и больше, а именно начиная с 50 копеек до 99 копеек, то такая сумма округляется до 1 гривни и подлежит отражению в строке 18.3 графы 6 уточняющего расчета.
С таким разъяснением из раздела 101.24 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.
Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН - без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками.Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Одна лицензия действительна для пяти предприятий, работает 24/7.
