Обратите внимание! Данное разъяснение было размещено в конце дня 12.12.2017 на сайтах ГФС и официального издания «Вісник. Офіційно про податки». Но уже утром 13.12.2017 эти разъяснения были удалены. Однако позже 14.12.2017 его опять вернули на сайт ГФС. Мы размещаем его, чтобы налогоплательщики не удивлялись логике дальнейших действий налоговиков в ситуации с заполнением РК при изменении номенклатуры товаров.
Если после составления и регистрации в ЕРНН налоговой накладной происходит изменение номенклатуры поставки товаров/услуг, поставщик (продавец) в расчете корректировки со знаком «-» отмечает показатели относительно товаров/услуг, номенклатура которых меняется (аннулируется). При этом в графе 1 данного расчета корректировки в обязательном порядке указывается № по порядку строки налоговой накладной, которая корректируется (номенклатура которой аннулируется).
Для добавления новой товарной позиции, которой не было в налоговой накладной, которая корректируется, в расчете корректировки к такой налоговой накладной со знаком «+» в отдельных строках отмечаются показатели номенклатуры товаров/услуг, которые прилагаются (новые товарные позиции). При этом в графе 1 данного расчета корректировки таким новым товарным позициям присваиваются новые очередные порядковые номера строк, которых не было в налоговой накладной, которая корректируется.
Например, в налоговой накладной было три строки с разным видом (номенклатурой) товара, при этом нужно аннулировать товар (номенклатуру) по второй строке и добавить новый товар (номенклатуру). В этом случае в расчете корректировки к такой налоговой накладной:
• для аннулирования товара, указанного в строке «2» налоговой накладной, в графе 1 указывается номер строки «2» и со знаком «-» указываются показатели относительно такого товара;
• для добавления нового товара (номенклатуры) в графе 1 указывается «4» и со знаком «+» указываются показатели относительно нового товара.
В графе 2 расчета корректировки к налоговой накладной во всех строках, которые заполняются в связи с изменением номенклатуры товаров/услуг, указывается причина корректировки - «изменение номенклатуры».
В случае если происходит только изменение количественных и/или стоимостных показателей налоговой накладной, без изменения непосредственно номенклатуры товаров/услуг, данная корректировка выполняется записью в одной строке в расчете корректировки к налоговой накладной, в графе 1 которой отражается № по порядку строки налоговой накладной, которая корректируется.
При этом если в результате составления поставщиком расчета корректировки к налоговой накладной в связи с проведением замены и/или дополнения номенклатуры товаров/услуг происходит увеличение суммы компенсации их стоимости в пользу такого поставщика, или если корректировка номенклатуры в итоге не изменяет сумму компенсации, то такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН поставщиком товаров/услуг.
Если в результате составления поставщиком расчета корректировки к налоговой накладной в связи с осуществлением замены и/или дополнения номенклатуры товаров/услуг происходит уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, то данный расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН получателем (покупателем) товаров/услуг, и для этого поставщик направляет такой составленный расчет корректировки получателю.
Такое сообщение опубликовала на своем официальном веб-сайте ГФСУ.
