Сумма НДС, в которой отказано при предоставлении бюджетного возмещения НДС, может быть учтена в увеличение значения строк «збільшено/зменшено залишок від'ємного значення за результатами перевірки контролюючого органу» налоговой декларации по НДС за отчетный (налоговый) период, на который приходится день согласования налогового уведомления-решения по форме «ВЗ».
То есть данная сумма может быть учтена плательщиком со знаком «+» в строке 16.3 налоговой декларации по НДС за отчетный (налоговый) период, на который приходится день согласования этого налогового уведомления-решения, с обязательным заполнением специального поля в налоговой декларации, где указываются дата, номер налогового уведомления-решения и сумма уменьшения отрицательного значения по результатам проверки.
Указанная сумма принимает участие в расчете суммы строки 17 «усього податкового кредиту» налоговой декларации по НДС за отчетный (налоговый) период и, соответственно, при определении отрицательного значения разницы между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита текущего отчетного (налогового) периода (строка 17 - строка 9 декларации) (положительное значение), принимает участие в расчете:
• суммы отрицательного значения, которая засчитывается в уменьшение суммы налогового долга по НДС и/или подлежит бюджетному возмещению и/или зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода;
• суммы отрицательного значения, которая зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (переносится в строку 16.1 декларации следующего отчетного (налогового) периода).
При этом сумма налога, на которую плательщик НДС имеет право зарегистрировать налоговые накладные в ЕРНН, увеличивается на сумму уменьшения заявки на возмещение согласно уведомлению-решению по форме «ВЗ», которым было отказано в предоставлении бюджетного возмещения.
Что касается зачисления суммы НДС, на которую отказано в предоставлении бюджетного возмещения по налоговому уведомлению-решению по форме «ВЗ», на электронный счет в СЭА НДС, то НКУ такая возможность не предусмотрена.
Электронный НДС-счет - это счет, открытый налогоплательщику в Казначействе, на который таким плательщиком перечисляются средства в сумме, необходимой для достижения размера суммы налога, на которую налогоплательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки в ЕРНН, а также в сумме, необходимой для уплаты согласованных налоговых обязательств по НДС.
