С целью обеспечения в полном объеме регистрации расчетов корректировки в ЕРНН, функционирование которого обеспечивается с учетом последних изменений в нормативно-правовые акты, расчеты корректировки, составляемые в случае изменения (дополнения) номенклатуры поставки товаров/услуг, следует составлять с учетом следующего.
Если после составления и регистрации в ЕРНН налоговой накладной происходит изменение номенклатуры поставки товаров/услуг поставщик (продавец) в расчете корректировки со знаком «-» отмечает показатели относительно товаров/услуг, номенклатура которых меняется (аннулируется). При этом в графе 1 такого расчета корректировки в обязательном порядке указывается № по порядку строки налоговой накладной, которая корректируется (номенклатура которой аннулируется).
Для добавления новой товарной позиции, которой не было в налоговой накладной, которая корректируется, в расчете корректировки к этой налоговой накладной со знаком «+» в отдельных строках отмечаются показатели номенклатуры товаров/услуг, которые добавляются (новые товарные позиции). При этом в графе данного расчета корректировки таким новым товарным позициям присваиваются новые очередные порядковые номера строк, которых не было в налоговой накладной, которая корректируется.
Например: в налоговой накладной были три строки с разным видом (номенклатурой) товара, и необходимо аннулировать товар (номенклатуру) по второй строке и добавить новый товар (номенклатуру). В этом случае в расчете корректировки к данной налоговой накладной:
• для аннулирования товара, указанного в строке «2» налоговой накладной, в графе 1 отмечается номер строки «2» и со знаком «-» - показатели относительно данного товара;
• для добавления нового товара (номенклатуры) в графе 1 указывается «4» и со знаком «+» - показатели относительно нового товара.
В случае если происходит только изменение количественных и/или стоимостных показателей налоговой накладной, без изменения непосредственно номенклатуры товаров/услуг, данная корректировка осуществляется записью в одной строке в расчете корректировки к налоговой накладной, в графе 1 которого отражается № по порядку строки налоговой накладной, которая корректируется.
В свою очередь, если в результате составления поставщиком расчета корректировки в связи с осуществлением замены и/или дополнения номенклатуры товаров/услуг происходит увеличение суммы компенсации их стоимости в пользу такого поставщика или если корректировка номенклатуры в итоге не меняет сумму компенсации, то данный расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН поставщиком товаров/услуг.
Если в результате составления поставщиком расчета корректировки в связи с осуществлением замены и/или дополнения номенклатуры товаров/услуг происходит уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, то данный расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН получателем (покупателем) товаров/услуг, и для этого поставщик направляет такой составленный расчет корректировки получателю.
ИНК ГУ ГФС в Харьковской области от 05.01.2018 г. № 52/ІПК/20-40-12-01-11
