Согласно п. 200 прим.1.3 НКУ, составляющей формулы, определяющей сумму налога, на которую налогоплательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки (далее - регистрационная сумма) в ЕРНН, является показатель SПеревищ - общая сумма превышения налоговых обязательств, указанных плательщиком в поданных налоговых декларациях с учетом представленных уточняющих расчетов к ним, над суммой налога, содержащейся в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки к этим налоговым накладным, зарегистрированным в ЕРНН.
Данный показатель определяется как разница между:
1) суммами налоговых обязательств по операциям по поставке товаров (услуг) и получению услуг от нерезидента, местом поставки которых определена таможенная территория Украины, и их дальнейшей корректировке согласно ст. 192 НКУ, которые декларируются плательщиком в налоговых декларациях по НДС с учетом представленных уточняющих расчетов к ним;
2) суммами НДС, указанными плательщиком НДС в налоговых накладных, составленных по этим операциям (в т.ч. налоговых накладных, которые не выдаются получателю, а также составлены при получении услуг от нерезидента, местом поставки которых определена таможенная территория Украины), и расчетах корректировки к ним, зарегистрированных в ЕРНН.
Показатель SПеревищ рассчитывается автоматически после принятия отчетности от налогоплательщика, регистрации налоговой накладной/расчета корректировки, и при исчислении положительного значения данного показателя на такое значение уменьшается регистрационная сумма этого плательщика.
Следовательно, причинами возникновения показателя SПеревищ являются:
• нерегистрация в ЕРНН налоговых накладных/расчетов корректировки;
• нарушение требований ст. 187 и п. 192.1 НКУ при определении налоговых обязательств по НДС;
• ошибки плательщиков при включении в декларацию по НДС расчетов корректировки на уменьшение налоговых обязательств по НДС, зарегистрированных с опозданием (исключение в периоде составления, а не регистрации, и наоборот), подлежащие выявлению и корректировке.
SПеревищ «Оverride209» - является суммой превышения налоговых обязательств, указанных налогоплательщиком, который согласно ст. 209 НКУ до 01.01.2017 применял спецрежим обложения НДС, в представленных налоговых декларациях с пометкой «0121»/«0122»/«0123»/«130» за период с июля 2015 года по декабрь 2016 года с учетом представленных уточняющих расчетов к ним, над суммой налога, содержащейся в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки, во второй части порядкового номера которых указан код «2» или «3», которые были составлены с 01.07.2015 по 31.12.2016 и зарегистрированы в ЕРНН в период с 01.07.2015 по 15.01.2017.
Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине» от 21.12.2016 г. № 1797-VIII ст. 200 прим.1 ПКУ была дополнена п. 200 прим.1.9, который разрешает на сумму показателя SПеревищ регистрировать налоговые накладные в ЕРНН. Правда, возможно это только для налоговых накладных за отчетные периоды, в которых возник данный показатель ((SПеревищ).
В связи с этим ГФС было доработано программное обеспечение СЭА НДС в части исчисления показателя SПеревищ, который теперь рассчитывается за каждый отчетный период отдельно.
Данное сообщение опубликовано на официальном веб-сайте ГУ ГФС в Закарпатской области
