Если нерезидент, организационно-правовая форма которого включена в перечень низконалоговых юрисдикций, в отчетном году платил налог на прибыль (корпоративный налог), хозяйственные операции налогоплательщика с ним при отсутствии критериев, определенных пп. "а" - "в" пп. 39.2.1.1 НКУ, признаются неконтролируемыми.
Если объем хозяйственных операций, осуществляемых между комитентом - нерезидентом и комиссионером - резидентом определенный по правилам бухгалтерского учета (включая сумму стоимости закупленных товаров за свой счет и от своего имени, и сумму комиссионного вознаграждения, полученного от комитента - нерезидента) превышает 10000000 гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год и годовой доход комиссионера - резидента от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 150 млн гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год, то такие операции признаются контролируемыми при наличии других условий, установленных пп. 39.2.1.1 НКУ. При этом операции по продаже товаров между комитентом - нерезидентом и покупателем - резидентом подпадают под определение контролируемых (если достигнуто критерии, установленные пп. 39.2.1.7 НКУ) в случае, когда:
• хозяйственные операции, осуществляемые со связанными лицами - нерезидентами;
• хозяйственные операции, осуществляемые с нерезидентами, зарегистрированными в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий) с низко налоговым юрисдикциями или являющиеся резидентами этих стран;
• хозяйственные операции, осуществляемые с нерезидентами, которые не платят налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являющиеся налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица .
В этом случае покупатель - резидент обязан в установленный срок подать отчет о контролируемых операциях, осуществлённых в течение отчетного налогового периода.
