При самостоятельном исправлении ошибок, допущенных в части I Отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации (далее - Отчет), в уточняющем Отчете и в приложении ВП, которое подается в составе Отчета (отчетного или отчетного нового) указываются правильные показатели с учетом уточнений без заполнение части "Виправлення помилок " Отчета и таблицы 2 " Результати виправлення помилок " приложения ВП, поскольку в части I Отчета отражаются доходы и расходы (расходы) неприбыльной организации, которые не приводят к определению налогового обязательства.
Если исправляются ошибки, допущенные при заполнении части II Отчета, то в части II уточняющего Отчета указываются правильные показатели с учетом уточнений, а в строках 07 - 10 части "Виправлення помилок" Отчета - суммы уточнений налоговых обязательств и суммы начисленного штрафа и пени, которые рассчитываются путем сравнения показателей уточняющего отчета и отчета, который уточняется. В частности, в строке 07 указывается увеличение (уменьшение) налогового обязательства отчетного (налогового) периода.
В случае исправления ошибок путем подачи уточняющего Отчета приложение ВП не заполняется.
Если исправление ошибок, допущенных при заполнении части II Отчета, осуществляется в отчетном (отчетном новом) Отчете за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлены ошибки, то в приложении ВП отражаются правильные показатели за налоговый период, который уточняется, и сравнивая их с соответствующими строками Отчета, который уточняется, определяется сумма увеличения (уменьшения) налогового обязательства по налогу на прибыль, сумма пени и штрафа (строки 07 - 09 таблицы 2 " Результати виправлення помилок " приложения ВП). Сумма увеличения (уменьшения) налогового обязательства, пени и штрафа из приложения ВП переносится в часть "Виправлення помилок " (строки 07 - 09) Отчета.
В то же время в случае необходимости уточнения показателей, которые отражаются в части I Отчета, неприбыльная организация также может подать Отчет с пометкой "отчетный новый", даже если это не приводит к определению налоговых обязательств.
Однако в случае если неприбыльная организация ошибочно начислила и уплатила налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий, то в строке 06 Отчета проставляется "нуль". Сравнивая строку 06 с соответствующей строкой Отчета, который уточняется, в строке 07 Отчета определяется сумма уменьшения налогового обязательства по налогу на прибыль предприятий.
На основании п. 46.4 НКУ неприбыльная организация может подать дополнение к Отчету с объяснением заполнения показателей части II Отчета, которое может быть составлено в произвольной форме и будет использовано контролирующим органом при анализе показателей такого отчета.
Разъяснение из раздела 102.04 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ.
