Поскольку часть чистой прибыли определяется согласно правилам ведения бухгалтерского учета, то при наличии ошибки в Расчете части чистой прибыли (далее - Расчет) за соответствующий период плательщик имеет право исправить ошибку в Расчете за следующий отчетный период, который составляется нарастающим итогом в пределах отчетного года. В случае обнаружения ошибки в Расчете в предыдущие годы плательщик имеет право исправить соответствующую ошибку путем подачи уточняющего Расчета за такой отчетный период.
Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) при самостоятельном исправлении ошибок в Расчете части чистой прибыли не применяются.
Поскольку авансовый взнос по налогу на прибыль вносится в бюджет до / или одновременно с выплатой части чистой прибыли (дохода), налогоплательщик, который неправильно определил размер части чистой прибыли (дохода), одновременно неправильно определил размер авансового взноса по налогу на прибыль, начисляемого на часть чистой прибыли (дохода).
В случае исправления ошибок в отчетной Декларации по налогу на прибыль (далее - Декларация) за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлены ошибки, в строках 20АВ - 22 приложения ВП к Декларации налогоплательщик отражает правильные показатели по начисленному авансовому взносу в связи с выплатой дивидендов за налоговый период, который уточняется, и, сравнивая их с соответствующими строками Декларации, которая уточняется, определяет сумму увеличения налогового обязательства по налогу на прибыль, сумму пени и штрафа. Сумма увеличения налогового обязательства, пени и штрафа из приложения ВП переносится в раздел " Виправлення помилок " (строки 27 - 29) Декларации.
Если исправление проводится в уточняющей Декларации, то приложение ВП к Декларации не заполняется, а правильные значения начисленного авансового взноса в связи с выплатой дивидендов указываются в строках 20 АВ - 22 уточняющей Декларации и приложения АВ к ней. На основании сравнения налогового обязательства такой Декларации и Декларации, которая уточняется, определяется сумма увеличения налогового обязательства, штрафа и пени, которые отражаются в разделе " Виправлення помилок" Декларации (строки 27, 29, 30). Вместе с Декларацией налогоплательщик имеет право предоставить в контролирующий орган объяснения проведенных исправлений.
Что касается учета таких доначисленных и уплаченных сумм авансовых взносов при выплате дивидендов в уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль, то они могут быть отражены в уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль в такой отчетной Декларации (строка 16 ЗП приложения ВП) или уточняющей Декларации - строка 16 ЗП и уточняющем приложении ЗП и в последующих отчетных (налоговых) периодах до полного их погашения (уточненный показатель строки 16.4.2 приложения ЗП, который переносится в строку 16.3 приложения ЗП к Декларации за отчетный период следующего налогового года).
Разъяснение из раздела 102.23.02 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ.
