По результатам документальной плановой выездной проверки ГФС оштрафовала Налогоплательщика за непредставление отчетов о контролируемых операциях за отчетные 2013 - 2014 гг. и вынесла налоговое уведомление-решение (далее - НУР), которое было согласовано 21.06.2016 (с даты вступления в законную силу решения Киевского апелляционного административного суда от 21.06.2016) в соответствии с п. 56.18 НКУ.
Плательщик 30.06.2016 заплатил штраф за НУР.
Согласно абз. 5 п. 120.3 НКУ уплата таких финансовых санкций (штрафов) не освобождает налогоплательщика от обязанности представления отчета о контролируемых операциях.
Таким образом, на момент согласования НУР (21.06.2016) и уплаты штрафных санкций (30.06.2016) на Плательщика была возложена обязанность подать в ГФС не представленные в соответствии с пп. 39.4 НКУ отчеты о контролируемых операциях за 2013 - 2014 гг.
Налоговики отметили, что НКУ не определен конкретный срок для представления отчета о контролируемых операциях после применения штрафных санкций, предусмотренных абз. 2 п. 120.3 НКУ.
В то же время абз. 6 и 7 п. 120.3 НКУ предусмотрено, что непредставление налогоплательщиком отчета о контролируемых операциях по истечении 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты штрафа (штрафов), предусмотренного п. 120.3 НКУ, влечет наложение штрафа в размере 5 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица.
Итак, в случае подачи Плательщиком отчетов о контролируемых операциях за 2013 - 2014 гг. в течение 40 календарных дней с даты согласования ППР, штрафные санкции согласно абз. 6 и 7 п. 120.3 НКУ к нему не было бы применимо.
Также фискалы отметили, что при составлении отчетов о контролируемых операциях за 2013 - 2014 отчетные гг. налогоплательщик должен руководствоваться нормами ст. 39 Кодекса в редакции, действовавшей на момент совершения контролируемых операций, и Порядком составления Отчета о контролируемых операциях, утвержденным приказом Миндоходов от 11.10.2013 г. № 669.
