Плательщик НДС - поставщик товаров/услуг на дату получения предоплаты (аванса) от покупателя за такие товары/услуги (как дату «первого события» в соответствии с п. 187.1 НКУ) обязан определить налоговые обязательства по НДС, составить налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН (п. 201.1 НКУ).
К примеру, денежные средства как предоплата (аванс) за товар поступили от покупателя 20.11.2017 и 21.11.2017. В таком случае плательщику НДС - поставщику необходимо составить на даты возникновения налоговых обязательств по НДС (на 20.11.2017 и 21.11.2017) 2 налоговые накладные, в которых отразить правильные показатели. Такие налоговые накладные подлежат регистрации в ЕРНН.
К налоговой накладной, которая была составлена 20.11.2017 на общую сумму полученных в течение 2-х дней денежных средств и зарегистрирована в ЕРНН, налогоплательщик может составить расчет корректировки, в котором следует указать со знаком «-» объем операций по поставке товаров/услуг и другие показатели, которые были указаны в такой налоговой накладной. Расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН получателем (покупателем) товаров/услуг.
