Предприятием - поставщиком в 2014 году по договору на обслуживание были получены предварительные (авансовые) оплаты на дату которых были составлены и зарегистрированы в ЕРНН налоговые накладные. По истечении 1095 дней с даты составления налоговых накладных такие оплаты за непоставленные услуги были возвращены на счет покупателя.
С такой ситуацией плательщик НДС обратился к ГФС.
В ИНК от 29.03.2018 г. № 1283/6/99-99-15-03-02-15/ІПК подытожено: с 03.12.2017 года суммы НДС, указанные в налоговых накладных/расчетах корректировки, зарегистрированных в ЕРНН с нарушением срока регистрации, могут быть включены в состав налогового кредита того налогового (отчетного) периода, в котором они зарегистрированы в ЕРНН, но не позднее чем через 1095 календарных дней с даты составления налоговых накладных/расчетов корректировки к таким налоговым накладным.
Учитывая указанное, в рассматриваемой ситуации в случае невозможности регистрации расчета корректировки, уменьшение налогового кредита следует осуществить на дату возврата предоплаты путем составления бухгалтерской справки.
