В случае если после составления налоговой накладной происходит полный возврат суммы предоплаты (аванса)/поставленных товаров или возврата остатка суммы предоплаты (аванса)/поставленных товаров, поставщик (продавец) на дату такого возврата составляет расчет корректировки к налоговой накладной, составленной на дату получения средств/поставку товаров.
В табличной части такого расчета корректировки, в частности, в разделе "Б" указываются:
• в графе 1 - номер строки налоговой накладной, которая корректируется;
• в графе 2 - причина корректировки "Повернення товару або авансових платежів";
• в графе 7 "Коригування кількості (зміна кількості, об'єму, обсягу (-) (+))" со знаком "-" указывается количество (объем) товаров/услуг, указанная в графе 6 строки налоговой накладной, что корректируется (с учетом фактов предыдущего корректировки такой строки);
• в графе 8 "Коригування кількості (ціна постачання товарів/послуг)" указывается окончательная цена, указанная в графе 7 строки налоговой накладной, корректируется (с учетом наличия фактов корректировки такой строки);
• графа 9 "Коригування вартості, зміна ціни (-) (+)" и графа 10 "Коригування вартості, кількість постачання товарів/послуг" остаются незаполненными;
• в графах 3, 4.1-4.3, 5, 6, 11 и 12 указываются неизменными показатели соответствующих граф строки налоговой накладной, которая корректируется;
• в графе 13 со знаком "-" указывается общий объем поставок (без НДС), указанный в графе 10 строки налоговой накладной, которая корректируется (с учетом фактов предыдущего корректировки такой строки).
В зависимости от того как облагалась НДС операция, которая корректируется (по основной ставке, ставкам 7%, 0%, или освобождалась от налогообложения НДС), продавцом заполняется соответствующая графа раздела "А" расчета корректировки.
В указанном порядке заполняется расчет корректировки исключительно в случае, если товар или средства (остаток товара или средств) возвращаются в полном объеме, указанном в соответствующих строках налоговой накладной с учетом расчетов корректировки, которые корректировали такие строки налоговой накладной.
В случае, если товар или средства возвращаются частично (у продавца остается часть аванса в счет будущих поставок товаров/услуг или покупатель возвращает часть поставленного товара), то расчет корректировки составляется в порядке, предусмотренном при изменении цены или количества товаров/услуг (в зависимости от того, в результате изменения количества или цены происходит частичный возврат товаров/средств).
Такие рекомендации опубликовала ГФС в подкатегории 101.17 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ
