Проработав обновленные законодательные нормы, полученную на сегодняшний день налоговую информацию и с целью предупреждения ошибок в налоговом учете субъектов хозяйствования Офис крупных налогоплательщиков ГФС считает необходимым обратить особое внимание крупных предприятий на следующее.
1. Если в связке хозяйственной операции (по перечню, предусмотренному пп. 39.2.1.1 НКУ) право собственности на предмет (результат), прежде чем перейти от плательщика к нерезиденту, переходит к другим (одной или нескольких) лиц, то такая операция считается контролируемой. Не признаются операции контролируемыми в данном случае только в случае, когда указанные лица выполняют существенные функции или принимают на себя существенные риски операций по приобретению (продаже) товаров (работ) (пп. 39.2.1.5 НКУ).
2. Контролируемыми операциями, для целей начисления налога на прибыль предприятий, считаются также операции (которые соответствуют определенным условиям пп. 39.2.1.7 НКУ) по продаже (покупке) товаров (услуг) через комиссионеров-нерезидентов (пп. "б" п. 39.2.1.1 НКУ).
3. 27 июля 2017 вступило в силу Постановление КМ Украины "Об утверждении перечня организационно-правовых форм нерезидентов, которые не платят налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе налог с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и / или не является налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица "от 04.07.2017 г. № 480 (принято во исполнение пп." г "пп. 39.2.1.1 НКУ). Поскольку хозяйственные операции, предусмотренные пп. "г" п. 39.2.1.1 НКУ, признаются контролируемыми с даты вступления в силу соответствующим перечнем (п. 41 подраздела 10 раздела ХХ НКУ), то они будут считаться именно с 27 июля 2017 года. В то же время размер дохода плательщика и объем хозяйственных операций с каждым контрагентом рассчитывается по итогам всего календарного года (пп. 39.2.1.7 НКУ).
Именно вышеуказанные нормы вызвали у налогоплательщиков, которые обслуживаются в Офисе крупных налогоплательщиков ГФС, подавляющее количество вопросов трансфертного ценообразования.
Подытоживая вышесказанное, Офси КПН считает необходимым еще раз привлечь внимание к норме п. 50.1. НКУ, согласно которой не применяются штрафные санкции к плательщикам, которые предоставят уточняющий расчет к декларации по налогу на прибыль предприятий с целью корректировки обязательств в соответствии со ст. 39 НКУ. Но и об этом нужно помнить отдельно, уточнение должны быть сделаны до 1 октября года, следующего за отчетным, то есть до предельной даты подачи отчета о контролируемых операции (пп. 39.4.2 НКУ).
