Законом Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине" от 21.12.2016 г. № 1797-VIII (далее - Закон № 1797) пп. "і" п. 201.1 НКУ изложен в новой редакции, согласно которой с 1 января 2017 года при составлении налоговой накладной введено обязательное заполнение кода товара согласно УКТ ВЭД, для услуг - кода услуги согласно ГКПУ.
Указанные изменения касаются налоговых накладных, дата составления которых приходится на период с 1 января 2017 года, а также расчетов корректировки к налоговым накладным, которые состоят с 1 января 2017 года, независимо от даты составления налоговых накладных (до 1 января 2017 года или после этой даты), к которым составляются такие расчеты корректировки.
Итак, в расчете корректировки, составленном из 01.01.2017 в налоговой накладной, составленной до 01.01.2017, в обязательном порядке указывается код товара согласно УКТ ВЭД/код услуги согласно ГКПУ, действующий на составлении такого расчета корректировки.
Такую оговорку сделала ГФСУ в ИНК от 12.04.2018 г. № 1545/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
При этом контролеры ссылались на письмо ГФСУ от 20.01.2017 г. № 1312/7/99-99-15-03-02-17 (далее - Письмо № 1312), в котором были предоставлены общие разъяснения по отражению начиная с 01.01.2017 кодов товаров согласно УКТ ВЭД и кодов услуг согласно ГКПУ при составлении налоговых накладных.
Напомним, что некоторое время после вступления в силу Закона № 1797 форма налоговой накладной не содержала отдельного поля для отображения кода услуги согласно ГКПУ. Поэтому в Письме № 1312 налоговики отмечали, что до внесения соответствующих изменений в форму налоговой накладной и порядка ее заполнения при составлении налоговой накладной код услуги временно не указывается. К тому же, отсутствие кода услуги согласно ГКПУ в налоговой накладной, дата составления которой приходится на период с 1 января 2017 года до даты вступления в силу соответствующих изменений в форму налоговой накладной не определяется как ошибка, допущенная при составлении такой налоговой накладной.
Теперь же налоговики не выделяют такого временного промежутка. И вероятно будут проверять наличие кода ГКПУ во всех налоговых накладных/расчетах корректировки, составленных начиная с 01.01.2017.
